CARF-Check: Globale Krypto-Meldepflicht ab 2027

Was ist CARF? Das OECD Crypto-Asset Reporting Framework erklärt

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) ist ein internationaler Standard der OECD, der seit August 2022 den automatischen Austausch von steuerrelevanten Informationen zu Krypto-Transaktionen zwischen teilnehmenden Ländern regelt und ab dem 1. Januar 2027 in 52 Early-Adopter-Ländern in Kraft tritt.

Traditionelle Finanzinstrumente wie Bankkonten und Wertpapiere werden bereits seit Jahren über den Common Reporting Standard (CRS) international gemeldet. Krypto-Assets fielen bisher durch das Raster, da sie weder als Bankguthaben noch als traditionelle Wertpapiere klassifiziert werden konnten. Mit dem exponentiellen Wachstum des Krypto-Marktes erkannten die Steuerbehörden, dass ein neuer Rahmen notwendig ist.

CARF baut auf den Erfahrungen des CRS auf und verpflichtet sogenannte Reporting Crypto-Asset Service Providers (RCASPs), also Krypto-Börsen, Broker und Verwahrstellen, Transaktionsdaten ihrer Nutzer an die jeweilige nationale Steuerbehörde zu melden. Diese tauscht die Daten dann automatisch mit den Behörden anderer teilnehmender Länder aus. So kann das deutsche Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erfahren, dass ein deutscher Steuerpflichtiger auf einer Schweizer Krypto-Börse gehandelt hat.

Im November 2023 verpflichteten sich 52 Jurisdiktionen als Early Adopters zur frühzeitigen Umsetzung. Darunter alle G20-Staaten außer USA, Russland und China. Insgesamt haben sich 67 Jurisdiktionen zur Umsetzung verpflichtet, weitere folgen ab 2028.

Wie funktioniert der automatische Informationsaustausch unter CARF?

Der automatische Informationsaustausch unter CARF folgt einem vierstufigen Prozess: Nutzeridentifizierung, Transaktionserfassung, Meldung an die nationale Steuerbehörde und internationaler Datenaustausch zwischen teilnehmenden Ländern.

Konkret: Handelt ein deutscher Bürger auf einer japanischen Börse, sendet Japan die Daten an die japanische Steuerbehörde, die sie an das BZSt weiterleitet. Das deutsche Finanzamt erhält somit ein umfassendes Bild aller Krypto-Aktivitäten weltweit, sofern diese über Dienstleister in CARF-Teilnehmerländern abgewickelt werden.

Welche Daten werden unter CARF gemeldet?

CARF verpflichtet Krypto-Dienstleister zur Meldung von sechs Datenkategorien: Identitätsdaten, Transaktionsarten, Volumina pro Asset, Wallet-Adressen, Staking-Erträge und Bestandsdaten zum Jahresende.

CARF vs. DAC8: Unterschiede und Überlappungen

CARF und DAC8 verfolgen dasselbe Ziel, Steuertransparenz bei Krypto-Vermögen, unterscheiden sich aber in Reichweite, Zeitplan und rechtlicher Grundlage: DAC8 ist die EU-interne Richtlinie ab 2026, CARF der globale OECD-Standard ab 2027.

Für deutsche Anleger bedeutet das eine Doppelabdeckung: Innerhalb der EU greift DAC8 (ab 2026), für den internationalen Austausch mit Nicht-EU-Ländern greift CARF (ab 2027). Die EU hat bei der Ausgestaltung von DAC8 bewusst die CARF-Vorgaben übernommen, um Doppelmeldungen zu minimieren. Der zusätzliche CARF-Nutzen liegt im Austausch mit Drittländern wie der Schweiz, Großbritannien oder Singapur.

Praxisbeispiele: So wirkt sich CARF auf dich aus

CARF verändert die steuerliche Situation für Krypto-Anleger mit internationalen Börsen-Accounts grundlegend: Das Finanzamt erhält erstmals automatisch Daten aus Nicht-EU-Ländern und kann diese mit der Steuererklärung abgleichen.

Early Adopters, Committed und Nicht-Teilnehmer

Die OECD unterscheidet bei CARF drei Kategorien von Ländern: Early Adopters (52 Länder ab 2027), Committed (Umsetzung zugesagt, ab 2028+) und Nicht-Teilnehmer (keine Verpflichtung).

Für deutsche Anleger ist besonders die Schweiz relevant: Als Nicht-EU-Land war die Schweiz bisher eine Lücke in der Meldekette, da DAC8 dort nicht gilt. Mit CARF wird diese Lücke geschlossen. Schweizer Krypto-Börsen melden ab 2027 an die ESTV, die die Daten an das deutsche BZSt weiterleitet.

Häufige Fehler bei der CARF-Vorbereitung

Viele Krypto-Anleger unterschätzen die Reichweite des globalen Datenaustausches und bereiten sich unzureichend auf die automatische Meldung ab 2027 vor.

CARF und DeFi: Self-Custody, DEX und die geplante Erweiterung

CARF erfasst in seiner aktuellen Fassung ausschließlich zentralisierte Krypto-Dienstleister. Rein dezentrale Protokolle und Self-Custody (Hardware-Wallets, eigene Nodes) fallen nicht direkt unter die Meldepflicht, On- und Off-Ramps über regulierte Plattformen werden jedoch erfasst.

Wer auf Uniswap oder dYdX handelt, wird dort nicht gemeldet. Allerdings: Der Wechsel zwischen Fiat und Krypto erfordert immer eine regulierte Plattform. Diese Ein- und Auszahlungen werden gemeldet. Die Travel Rule verlangt zusätzlich, dass regulierte Dienstleister bei Transfers zu externen Wallets den Eigentümer identifizieren.

Die OECD hat angekündigt, CARF in zukünftigen Revisionen um DeFi-Komponenten zu erweitern. Mögliche Ansätze: Meldepflicht für Frontend-Betreiber, Identifizierung kontrollierender Personen hinter dezentralen Protokollen und verpflichtende Identitätsprüfungen. Eine erste Erweiterung wird für 2028 oder 2029 erwartet. Für Self-Custody findest du weitere Informationen in unserem Hardware-Wallet-Vergleich.

So bereitest du dich auf CARF vor

Die wichtigste Maßnahme für CARF-Compliance ist die lückenlose Dokumentation aller Krypto-Transaktionen, auch auf Börsen in Nicht-CARF-Ländern und dezentralen Exchanges.

Krypto-Gewinne aus Veräußerungen innerhalb der Haltefrist von einem Jahr sind als private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 EStG steuerpflichtig. Die Freigrenze beträgt 1.000 EUR pro Jahr. Staking-Erträge werden als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG besteuert. Einen Überblick bietet der Steuer-Rechner. Einen Vergleich regulierter Börsen findest du in unserem Börsenvergleich.

Zusammenfassung: CARF-Meldepflicht