FIFO-Rechner: Krypto-Steuer nach Lot-Matching

Was ist die FIFO-Methode bei Krypto-Steuern?

FIFO (First In, First Out) ist die vom Bundesfinanzministerium anerkannte Verbrauchsreihenfolge für die steuerliche Bewertung von Kryptowährungen in Deutschland. Beim Verkauf geht das Finanzamt davon aus, dass die zuerst angeschafften Coins auch zuerst veräußert werden.

Das BMF-Schreiben vom 10. Mai 2022 (Rz. 44) bestätigt FIFO als Standardmethode für die Zuordnung von Kryptowährungsbeständen. Anders als bei Aktien und ETFs, wo die Durchschnittsmethode gilt (§ 20 Abs. 4 Satz 7 EStG), müssen Krypto-Anleger jeden einzelnen Kauf als separates „Lot“ behandeln. Die chronologische Reihenfolge bestimmt, welche Anschaffungskosten beim Verkauf angesetzt werden.

In der Praxis bedeutet das: Wer 2022 Bitcoin für 20.000 EUR und 2024 für 60.000 EUR gekauft hat, verkauft bei einem Teilverkauf steuerlich zuerst die günstigeren 2022er-Coins. Bei einem Kurs von 90.000 EUR wäre der steuerpflichtige Gewinn somit 70.000 EUR pro Bitcoin, nicht 30.000 EUR.

FIFO vs. LIFO vs. Durchschnittsmethode

Die Verbrauchsreihenfolge bestimmt, welche Anschaffungskosten beim Verkauf von Kryptowährungen angesetzt werden, und hat direkten Einfluss auf Haltefrist und Steuerlast. In Deutschland hat sich FIFO als Standard durchgesetzt, nicht zuletzt weil das BMF diese Methode in seinem Krypto-Erlass ausdrücklich benennt.

Bei Aktien und ETFs gilt die Durchschnittsmethode (§ 20 Abs. 4 Satz 7 EStG). Kryptowährungen fallen unter § 23 EStG (private Veräußerungsgeschäfte), weshalb dort FIFO greift. Diese Unterscheidung ist einer der häufigsten Fehler in der Krypto-Steuererklärung.

Praxisbeispiel: FIFO mit mehreren Käufen und Verkäufen

Ein FIFO-Praxisbeispiel zeigt, wie das Lot-Matching bei mehreren Käufen eines Coins funktioniert und warum die Kaufreihenfolge über die Steuerlast entscheidet.

Szenario 1: Lisa (steuerfrei durch FIFO)

Szenario 2: Markus (teilweise steuerpflichtig)

Lot-Matching: So ordnet FIFO deine Coins zu

Lot-Matching ist der Prozess, bei dem jeder Verkauf den ältesten noch vorhandenen Kauf-Lots (Tranchen) zugeordnet wird, um Gewinn, Haltedauer und Steuer-Status zu berechnen.

Jeder Kauf bildet ein eigenes Lot mit drei Informationen: Kaufdatum, Menge und Kaufpreis. Beim Verkauf wird die Menge chronologisch auf die Lots verteilt. Ein Verkauf kann mehrere Lots betreffen, wenn die Verkaufsmenge größer ist als das älteste verbleibende Lot.

Häufige FIFO-Fehler und wie du sie vermeidest

Die häufigsten FIFO-Fehler entstehen durch unvollständige Dokumentation, separate Pools pro Börse oder das Ignorieren von Krypto-zu-Krypto-Tauschgeschäften.

Haltefrist und Steuerfreiheit nach § 23 EStG

Die Haltefrist für Kryptowährungen beträgt nach § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG mehr als ein Jahr (365 Tage), danach ist der Gewinn steuerfrei. FIFO bestimmt, ab welchem Datum die Haltefrist läuft: Es zählt das Kaufdatum des zugeordneten Lots, nicht das neueste Kaufdatum.

Die 1.000-EUR-Freigrenze (seit 2024, vorher 600 EUR) gilt für alle privaten Veräußerungsgewinne zusammen. Bei Überschreitung wird der gesamte Betrag steuerpflichtig (Freigrenze, kein Freibetrag). Verluste können mit Gewinnen aus anderen privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet oder ins Folgejahr vorgetragen werden.

DAC8 ab 2026: Warum korrekte FIFO-Dokumentation wichtiger wird

Die EU-Richtlinie DAC8 verpflichtet ab 2026 alle EU-regulierten Krypto-Börsen, sämtliche Transaktionen automatisch an die Steuerbehörden zu melden. Das Finanzamt kann dadurch prüfen, ob FIFO korrekt angewendet wurde.

Meldepflichtig sind: Käufe, Verkäufe, Tauschgeschäfte und Transfers ab bestimmten Schwellenwerten. EU-Börsen wie Bitvavo, Bitpanda und Kraken sind DAC8-ready. Bei Nicht-EU-Börsen (Binance, Bybit) liegt die Dokumentationspflicht vollständig beim Nutzer.

Staking und DeFi im FIFO-Kontext

Staking-Rewards und DeFi-Erträge erzeugen neue FIFO-Lots mit Anschaffungskosten gleich dem Fair Market Value zum Zufluss-Zeitpunkt. Diese Lots werden am Ende der FIFO-Queue eingereiht und beim Verkauf erst berücksichtigt, wenn alle älteren Lots aufgebraucht sind.

Staking unterliegt zusätzlich § 22 EStG (sonstige Einkünfte) mit einer eigenen Freigrenze von 256 EUR pro Jahr. Das kann zu einer doppelten Besteuerung führen: einmal beim Zufluss (§ 22 EStG) und erneut beim Verkauf (§ 23 EStG), wenn die Haltefrist nicht überschritten ist. Liquidity Providing, Yield Farming und Bridge-Transfers erzeugen ebenfalls steuerlich relevante FIFO-Vorgänge.

Zusammenfassung: FIFO-Rechner für Krypto-Steuern

Der FIFO-Rechner berechnet automatisch das Lot-Matching nach dem First-In-First-Out-Prinzip und zeigt Haltefrist, Gewinn und Steuer-Status für jeden zugeordneten Kauf-Lot.