Was ist Mehrwertsteuer?

Die Mehrwertsteuer (MwSt.), offiziell Umsatzsteuer (USt), ist eine Verbrauchsteuer, die auf fast alle Waren und Dienstleistungen in Deutschland erhoben wird. Der Regelsatz betraegt 19 %, der ermaessigte Satz 7 % (Lebensmittel, Buecher, oeffentlicher Nahverkehr). Fuer Krypto-Anleger ist die Mehrwertsteuer relevant, weil der Kauf und Verkauf von Bitcoin und anderen Kryptowaehrungen in der EU mehrwertsteuerfrei ist, aber rund um Krypto trotzdem MwSt.-Fallen lauern.

Mehrwertsteuer und Krypto: Was ist befreit, was nicht?

Vorgang	MwSt.-pflichtig?	Grundlage
Kauf/Verkauf von Bitcoin, Ether, etc.	Nein (befreit)	EuGH-Urteil Hedqvist (C-264/14, 2015)
Kauf/Verkauf von Stablecoins	Nein (befreit)	Wie Kryptowaehrungen behandelt
NFT-Kauf (digitale Kunst, Sammelkarten)	Ja (19 %)	Digitale Dienstleistung, kein Zahlungsmittel
Krypto-Mining als Dienstleistung	Ja (19 %)	Wenn Mining fuer Dritte gegen Entgelt
Hardware-Wallet kaufen (Ledger, BitBox)	Ja (19 %)	Physisches Produkt
Krypto-Steuer-Software (CoinTracking, etc.)	Ja (19 %)	Digitale Dienstleistung
Bezahlung mit Bitcoin im Laden	Ja (auf die Ware)	Bitcoin ist Zahlungsmittel, Ware ist MwSt.-pflichtig

Das EuGH-Urteil Hedqvist: Warum Krypto MwSt.-frei ist

2015 entschied der Europaeische Gerichtshof (Rechtssache C-264/14), dass der Tausch von Fiat-Waehrung in Bitcoin eine von der Mehrwertsteuer befreite Finanzdienstleistung ist. Begruendung: Bitcoin funktioniert wie ein Zahlungsmittel und faellt unter die gleiche Befreiung wie der Umtausch konventioneller Waehrungen. Dieses Urteil gilt EU-weit und ist die Grundlage dafuer, dass du auf Krypto-Boersen keine MwSt. auf den Kauf von Coins zahlst.

MwSt.-Fallen fuer Unternehmer und Miner

Mining als Gewerbe: Wenn du gewerblich minest und deine Mining-Leistung an einen Mining-Pool oder Dritten gegen Entgelt erbringst, ist diese Leistung grundsaetzlich umsatzsteuerpflichtig. Schwierig wird es bei Solo-Mining, da hier kein identifizierbarer Leistungsempfaenger existiert. Das Bundesfinanzministerium hat dazu bisher keine endgueltige Klarstellung veroeffentlicht.

NFTs: Anders als Kryptowaehrungen gelten NFTs steuerlich als digitale Dienstleistungen, nicht als Zahlungsmittel. Der Verkauf eines NFTs durch einen Unternehmer unterliegt der Umsatzsteuer (19 %). Das betrifft NFT-Kuenstler, Plattformen und Haendler.

Vorsteuerabzug: Unternehmer, die Krypto-bezogene Dienstleistungen anbieten (Beratung, Mining-Hosting, NFT-Plattform), koennen die auf Betriebsausgaben gezahlte MwSt. als Vorsteuer abziehen. Das kann einen erheblichen Liquiditaetsvorteil bringen.